在欧洲市场，以7月1日为分界线，欧盟增值税改革将影响电商卖家、平台、独立站和物流提供商的角色，税收成本、商业模式、运营模式和内部控制框架将发生巨大变化。

当第三方平台用于销售时，新规生效后，除B2B企业外，中国卖家所有订单的增值税将被平台拦截并转移到税务局。或者极少数从欧盟以外装运的净价为150欧元的订单将在欧盟边境支付。

平台卖家的现状及变化趋势

有了FBA仓和第三方海外仓发货服务，卖家可能还会维持双清税包模式，把进口税和运费整合成一个头端整体支出。虽然成本管理结构得到了简化，但这种长期漏报的通关模式给库存周期长的卖方供应链带来了更多的不确定性。

使用自己的税号在目的地国进行间接清关，并预付一笔进口增值税，影响一定的流动性。在平台扣税的背景下，不会额外缴纳销售增值税或者缴纳金额极小，提前缴纳的进项税由之前的抵扣变为可能高频申请的退税。然而，这一行动往往容易导致税务机关的审查，如进项发票的标准化和有效性以及销售历史纳税申报表的真实性。如果情况恶化，库存和欧元账户将被冻结不少于2-3个月。

通过比利时、荷兰等国延迟转运到目的地国，可以延迟进口增值税的缴纳，在目的地国进行一站式税务处理。有助于缓解财务压力，顺利通关。在这条路线的实践中，很多中量卖家反映，有很多例子是海关为了避免全面审查，决定支付高额保证金，最后放弃追偿。在目的地国，作为货物最终到达的接收国的税务处理机构，我们经常会遇到丢失进口单证或无意识地向货代索要货物的例子，从而引发税务部门的查询和税务电话。

对于直接包装模式的卖家，产品定价需要设计一个新的策略模型，以对冲扣税和佣金计算基数增加带来的新成本。在利用第三方平台提供的IOSS号进行免税通关的模式下，平台实施了“IOSS+订单唯一号+代扣代缴凭证”的新政策，在技术和管理层面提出了新的资源配置问题。

综上所述，对于卖家来说，销售增值税是固定的，不再具有优化调整利润率的功能。更加注重将税收运营维护的重点转移到供应链的涉税运营节点，进行更加精细化的管理，利用提高的供应稳定性和效率，成为综合成本优势。在一些实际案例中，头部电商利用自身的规模效应，阳光通关逐步实现3%-5%的成本降低。

物流涉税环节的运作环节及实践环境

随着电子商务卖家的纳税遵从意识被分阶段唤醒和增强，各地自带税号和延期通关的本地通关需求必然大幅增加。我们从与一些物流龙头企业相关领导的交流中了解到，物流企业通常承担非欧盟企业货物进入欧盟所需的责任担保产生的抵押费用，因此承担更大的法律责任。诚然，为了创造更好的获取客户的条件，做出让步，物流行业的内斗逐渐让竞争升温，非常残酷。

如上所述，FBA仓和第三方海外仓业务涉及的进口票据交付的规范性、数量完整性和及时性，容易影响后期电商卖家的税务处理，申报中的金额差距会导致责任划分上的纠纷。同时，卖家和清关公司也会面临一定的风险。因此，这些指标要素对于想要构建更好、更细致的服务体系的物流公司尤为重要。

对于直接发往非电商平台的小包裹的订单，欧盟税法改革规定必须在目的国纳税，所以包裹要在消费者为收货人的国家清关，从成本和清关资源上来说，显然不具备成立条件。为了顺应市场，保持专线原有的服务标准，通关将会集中重新配送。新政必然会迫使物流企业自带IOSS号，承担更多的税务责任和风险。成本结构、水平和内部控制机制必须有新的适应和改革能力。

根据税制改革的要求，每件包裹事后都必须提交通关申报。据了解，德国海关已开始升级系统，以应对清关银行未来将提交大量清关申报的情况。

由于开发进度，该系统将于2022年1月15日投入使用。7月1日后，通关银行暂采用Excel表格模式提交通关申报进行过渡。

对于独立卖家，对规模和发展阶段有不同的要求

中小卖家自然不受地方部门监管，大多属于直包模式，需要申请IOSS号为物流企业办理免税通关。IOSS本身是否会被盗，会导致月度申报汇总与海关统计不符，这是值得关注的核心点之一。

对于大型、品牌化的独立站企业来说，纳税遵从是融资上市阶段必须直接面对的课题。需要找欧盟负责人做担保，申请OSS在欧洲做一站式报税。价格设定系统必须与欧盟国家的增值税税率同步，相应地，应嵌入自动开票功能，形成销售前后税收运营维护的闭环。

关于IOSS号发布后第三方电商平台的发展方向

例如，亚马逊和易贝平台将陆续发布IOSS号码，用于海外直接订单的免税通关，同时每月必须向注册国税务机关提交纳税申报表。整个数字网络是开放的，暂时没有可行的控制手段。物流公司和清关公司，在IOSS号的有效性得到海关部门确认后，不承担任何税务责任，也不干涉验证包裹是否通过第三方平台销售和完成扣税，这也巩固了客户关系。

显然，一些独立站的订单是由IOSS清关的，这不可避免地导致平台申报的进口金额与27个国家的清关数据出现偏差，导致税收缺口。

因此，考虑到IOSS可能被滥用，我们预计该平台可能会要求海外直邮包裹订单由指定的清关公司处理，并将使用“IOSS+唯一订单号+扣税成功证明”作为新的识别机制，以避免IOSS滥用。

纵观整个欧洲电子商务生态系统机制的变化趋势，各种基础设施服务提供商必须包括且不限于申报数据的设置、审核、处理、传输和监控，以及相关的必要操作程序和相应的支持文件等。，并且要有一套可行的、贯穿始终的实施标准参考，能够协调疏通整个供应链，保证稳定高效。

例如:

1.进口报关单的申报价值应符合标准，报关单信息的规范性完整性和进口税票传递的及时性；

2.中转仓储货物所有权协议及子母公司仓储经营人主协议标准化；

3.售后交付的物流跟踪和账单、与多边交易的远程销售订单相关的会计程序等。都值得探索和检验，从而构建一个稳定、高效、有利于整个连锁经营的税收遵从运行和维护机制。